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美国公司形式各有利弊，好的公司形式不仅能够在税务上获益，还能规避不必要的风险。那么，如何选择最适合自己的美国公司形式？

简单来说主要有以下几种：Sole Proprietorship、Partnership、LLC、S Corporation和C Corporation。想要了解更多关于“如何成立美国公司”、“成立步骤和流程”，以及“需要注意哪些事项”等内容，请参阅本专栏的以下两篇文章：

最简单的公司形式。

个人公司就是自己一个人开的公司。个人承担公司的全部责任。非常多的小公司，都是从这种形式起家。公司可以起一个商业名字，但是根据美国各个州的法律，公司并没有和个人分离，所以一旦出现法律纠纷，个人要为公司承担无限责任。

个人报税的时候，公司赚的钱要全部报在个人收入里，公司不需要另外交税，所以不存在双重征税的问题。

优点

• 手续简单，开公司的法律限制少；
• 个人取得公司的全部利润；
• 关闭公司很方便。

很多情况下，个人公司是不需要向IRS申请EIN号码(Employer Identification Number，简称“雇主身份识别号码”)。个人公司开始雇人，才需要向IRS申请EIN号码。

个人公司不需要每年单独为公司报税。因为公司部分在个人报税的时候就一起申报了。

因为个人公司是自己又当老板又当员工，这种情况下自己不属于雇员，所以不需要预缴payroll tax（工资税）。

但是，如果你的个人公司收益很不错的话，每个季度都要记得缴纳预估的税额，否则如果预缴不足，将来还要补交利息。

缺点

• 个人连带公司的无限责任，万一公司出问题，个人的财产将受到牵连；
• 很难向银行贷款；
• 如果个人去世，那么公司也就随之结束；
• 个人公司全部的净收入要交15.3%的自雇税。

比如说：

老张开了一家电脑咨询公司，是Sole Proprietorship形式。公司净收入是８万美元，那么８万美元都要交自雇税，相当于$12,240(=$80,000*15.3%)。

剩余收入$67,760(=$80,000-$12,240)要交个人所得税。假设老张的个人税率是25%，则老张要缴纳的所得税 (Income tax) 是$16,940(=$67,760*25%)。

综上，老张要纳税的总额是$29,180(=$12,240+$16,940)。

川普税改之后，一些公司的部分收入享受税收优惠，具体的以后再展开说。

S Corp、LLC 和 Partnership，这些公司形式是有限责任而且不缴公司税，但是税表是要报的。股东或伙伴或成员，从公司拿到的是K-1。川普税改后的2019年税表，K-1报在个人税表的E表和1040表的Schedule 1表Part I的第5行。

股东身份没有限制，外国人也行。

这种公司形式分为一个人的LLC和两个及以上合伙人的LLC：

• 一个人的LLC税务申报相对简单，每年只要在4月15日之前，在报个人税的时候一起报自雇税就可以了，只要报1040表和Schedule C；
• 如果是两个及以上合伙人的LLC，就报1065表(Partnership)。

特别要指出的是，美国有些州，比如加州和亚利桑那州，夫妻两个人组成的LLC，可以当作一个人的LLC，当你申请公司税号（EIN）时，可以向税务局申请为一个人LLC或者是合伙人LLC。

优点

1. LLC的最大优点是适合控股公司(Holding Company)，比如房地产物业或设备租赁业务，这样LLC就没有必要缴自雇税的15.3%。
2. 利润分配较灵活。

比如说:

老张和小王合伙办了一个LLC公司。老张已经工作一段时间了，有了一些积蓄，就拿出４万美元投资。小王刚刚从学校毕业，有技术有干劲有时间，可是没有多少积蓄，所以只能出资１万美元，但是呢，承担公司90％的工作。

大家说好，有钱出钱，有力出力，利润双方平分。

如果是LLC，就可以这么办。如果是S Corp的话，就不能这么办，必须是按股东比例，老张４万：小王１万，那就是４:１，所以利润分配的时候就是80％:20％。S corp在这方面不如LLC灵活。

缺点

如果成立LLC经营业务，那么你是作为自我雇佣(Self-employed)，必须要交15.3%的自雇税。这就意味着，参与LLC公司实际运营的合伙人的K-1都要交15.3%的自雇税。

有很多客户出于省税的考虑，选择开S Corp，而放弃LLC。

上面说过，成立LLC，你是作为自我雇佣的，必须要交15.3%的自雇税。就是说，LLC的全部净收入都要交15.3%的自雇税。

如果成立S Corp，只有支付给自己（又当老板，又当员工）的那部分工资才要交15.3%的自雇税。其余收益，作为公司一般收入(Ordinary Income)，不用交自雇税。这样一来，就节省了非常多的自雇税。

比如说：

老张开了一家电脑咨询公司。根据业界的平均工资标准，老张开给自己的工资是５万美元。老张这一年的全部收入是８万美元，５万给自己支付了工资，剩下的３万作为S Corp的一般收入。

如果老张开的是S Corp公司，那老张只要缴纳$7,650(=50,000*15.3%)的自雇税；

如果老张开的是LLC，那么他的全部收入８万美元都要交自雇税，也就是$12,240(=$80,000*15.3%)。

两个比较可知：S Corp公司，为他节省了$4,590(=$12,240-$7,650)的自雇税，这还是相当可观的。

有的朋友就会问了：“那我能不能给自己开很低很低的工资来避税呢？”

美国税务局(IRS)也注意到这个问题了，所以，他们根据行业标准制定了合理的工资标准。

如果国税局认为你给自己的工资太低了，不合理，他们会采取措施让你重新调整工资。

关于Payroll Tax，虽然S Corp可以帮你省很多自雇税，但是，选择S Corp，每个季度都要做Payroll Report，这对于外行人来说是非常头痛的事情。因为一旦出错或者延误，就会吃利息和罚金。

S Corp和LLC的区别在哪里？

要成为S Corp的股东有一些限制:

• 股东人数不能超过100人；
• 股东必须是绿卡或者公民，不可以是Non-Resident Alien，也就是说，没有取得绿卡的时候，是不能成为S Corp股东的，这一点，对于很多尚未取得身份就想在美国创业的中国留学生来说，是要注意的；
• Partnership、C Corp或者LLC不能作为股东入股；
• S Corp股东间的利润分配完全按照股份比例进行。

想要了解如何区分和判定美国税务居民和非税务居民，请参阅本专栏的另外两篇文章：

与LLC、S Corp不同，C Corp公司的本身是纳税实体，需缴公司税，我们可以利用个人和C Corp公司税率差异，进行收入分配，俗称“倒账”。C Corp的扣除(Deduction)政策最宽松，如果有收入的话，最省税。

比如个人税率是37%，C Corp公司税率是21%，转移$20,000个人收入到C Corp公司将节省 $3,200的税。

缺点

1. C Corp维持起来比较麻烦，因为要遵循固定的程序运营。比如：年度会议(Annuel Meeting)。
2. 双重征税，公司不但被征收入税，股东收到的任何股息(利润分配)也要征税。

关于自雇税的说明：

自雇税比例是15.3%，它是由两部分组成的：

1. Social Security，税率是12.4%。12.4%的部分上限到$128,700 (2018年)，再高的就不收了。
2. Medicare，税率是2.9%。2.9%部分，上不封顶。

注册公司年费：

每个州LLC和S Corp的年费都不同。

公司注册在哪个州是有不同的，涉及到更多的税务筹划，这就和为什么一些很有名的公司注册在百慕大、英属维京群岛一个道理。

比如新泽西州，S Corp每年最少要交$500的Corporate Business Tax，然后年费$50，总共最少每年要交$550；如果LLC的话，就只有年费$50，没有Corporate Business Tax。

外国人在美国成立公司：

通常，外国人在美国做生意或投资，只能选择成立C类公司(C-Corporation)或责任有限公司(Limited Liability Company, 简称“LLC”)。S Corporation必须是美国公民或绿卡才有资格申请。

美国税法要求，外国人持股达25%及以上的美国公司和在美国从事商贸活动的外国公司，每年可能需要申报5472表格。如果未按规定时间提交5472表格，申报人将最少被罚款2.5万美元。

更多关于“哪些人需要申报”、“如何申报”等详细信息，请参阅本专栏中的以下文章：

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